Выездная Налоговая Проверка - Как Она Проходит, На Что Нужно Обратить Внимание, Где Есть Подводные Камни?

Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка установлена в Налоговым кодексом РФ. Все формальные нюансы определены таким документом как Налоговый кодекс РФ. На что обратить прежде всего внимание?

Все правовые нюансы такого важного государственного мероприятия как выездная налоговая проверка я нашел здесь: http://vnproverka.narod2.ru

В настоящей статье я попытаюсь объяснить все человеческим языком. В начале своей карьеры я работал в налоговой инспекции в отделе "документальных проверок обществ с  ограниченной ответственностью и акционерных обществ". Сейчас такие отделы называются отдел выезных налоговых проверок, таким образом такое мероприятие как выездная налоговая проверка проводится именно в таком отделе.

Со временем стало ясно, что доначисление налогов является по своей сути технологией и первостепенной задачей налогового инспектора является не выявление отдельных каких-то нарушений, а полная проверка предприятия, так сказать анализ бизнес-процессов, например таких как продажи, закупки, производство и пр.

После анализа всех бизнес-процесса выявляются так называемые риски на уровне бизнес-процессов, в результате чего появляются варианты доначисления налогов.

Таких вариантов доначисления налогов в результате выездной налоговой проверки налоговый инспектор может выявить, как правило, три-четыре.

После определения вариантов доначисления налогов определяются риски оспаривания доводов налоговых органов. Да, да - именно от этого и страхуется налоговый инспектор, от возможности возражения налогоплательщика. Но как правило, только процентов 10 от всех налогоплательщиков осмеливается оспаривать доводы налоговых органов, остальные организации безропотно уплачивают все доначисленные налоги.

Именно из-за этого очень важно правильно отвечать на вопросы налоговых инспекторов, особенно если составляется протокол допроса.

Например, налоговый инспектор спрашивает у главного бухгалтера:

- Существует ли у Вас раздельный учет по НДС в части облагаемых товаров (работ, услуг) и реализуемых по ставке 10 и 18 процентов?

Главный бухгалтер почему-то, может быть от растерянности, говорит, что нет. Налоговый инспектор составляет протокол допроса и вносит это объяснение в тот самый протокол допроса.

Соответственно налоговый инспектор производит доначисление налога по ставке 18 процентов со всего оборота.

Дальше, бухгалтер приносит тот самый раздельный учет налоговому инспектору и просит исправить акт, но налоговый инспектор заявляет, что бухгалтером составлен раздельный учет во время проверки, а на момент сдачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость раздельного учета не было. Соответственно, доначисленные налоги записываются в акт налоговой проверки, дальше в решение.

Такую ситуацию очень сложно оспорить в судебном порядке, следовательно разумнее еще во время выездной налоговой проверки привлечь независимых аудиторов для налоговых консультаций и все вопросы налоговых инспекторов вначале записывать на листочек.

После чего необходимо получить консультацию у аудиторов, что и как отвечать налоговому инспектору.

Бывает и так, что директор и (или) главный бухгалтер, рассказывают, что фактически не осуществляли те или иные хозяйственные операции, а только оформляли документы, для того, чтобы заплатить меньше налогов.

В таких случаях, как правило, налоговый орган вменяет нарушение как злоупотребление правом для получения налоговой выгоды.

Дело в том, что организация должна осуществлять фактическую деятельность, а налоги уплачивать исходя из тех хозяйственных операций, которые необходимы для производственного процесса.

Таким образом, во всех случаях необходимо консультироваться, консультироваться и еще раз консультироваться у аудиторов, имеющих 4-5 летнюю практику работы в налоговых органах и 7-10 летнюю практику аудита и защиты крупных организаций во время выездных налоговых проверок.