Общая система налогообложения и ее особенности.

Какую систему налогообложения выбрать?  Этот вопрос встает перед каждым собственником бизнеса как при открытии фирмы, так и в процессе ее работы. От правильности принятого решения зависит объем налоговых платежей, уровень сложности бухгалтерии, а, следовательно, и доходность предприятия.

Общая система налогообложения  (ОСН) может использоваться хозяйствующими субъектами любых организационных форм в добровольном порядке, если на их деятельность не распространяются режимы ЕНВД и ЕСХН. Законодательством установлены критерии, ограничивающие право перехода юридических лиц на упрощенный режим.

Общая система налогообложения  должна использоваться организациями в обязательном порядке при следующих условиях:

• размер выручки за первые 9 месяцев налогового периода превышает установленный предел ( в 2012 году - 45 млн рублей; в 2013 году – 43,428 млн рублей);
• доля в уставном капитале организации других юридических лиц - 25% и более; остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств - 100 млн. рублей и более;
• средняя численность сотрудников за год - 100 человек и более;
• предприятие имеет представительства и филиалы, указанные в уставе.

Вне зависимости от экономических показателей общая система налогообложения  должна применяться следующими организациями:

• банками;
• ломбардами;
• страховыми фирмами;
• иностранными юридическими лицами;
• инвестиционными и пенсионными фондами;
• компаниями, занимающимися игорным бизнесом;
• производителями подакцизных товаров;
• профессиональными участниками рынков ценных бумаг;
• юридическими лицами, участвующими в соглашениях о разделе продукции.

Главным достоинством, которым обладает общая система налогообложения, является возможность сотрудничества с любыми предприятиями, т.к. в процессе работы предоставляются счета-фактуры с НДС. К недостаткам стоит отнести сложность ведения бухгалтерии. Таким образом, ОСН целесообразно использовать предприятиям, специализирующимся на оптовой торговле, производстве продукции, а также поставках дорогостоящих товаров корпоративным клиентам.

Общая система налогообложения, отчетность которой состоит из множества бухгалтерских форм и деклараций, требует привлечения квалифицированных бухгалтеров, умеющих не только вести учет, но и эффективно взаимодействовать с государственными органами. Организации, использующие ОСН, являются плательщиками следующих налогов:                                                  

1. НДС. Сроки уплаты и подачи декларации – не позднее 20 дней после завершения каждого квартала.
2. Налог на прибыль. Сроки подачи авансовых расчетов – не позднее 28 числа после завершения каждого квартала. Порядок уплаты авансовых платежей определен Налоговым кодексом и зависит от выручки организации. Срок подачи годовой декларации и уплаты налога за год - не позднее 28 марта после завершения налогового периода.
3. Налог на имущество. Сроки подачи авансовых расчетов и уплаты авансовых платежей – не позднее 30 числа после завершения каждого квартала. Срок подачи годовой декларации и уплаты налога за год - не позднее 30 марта после завершения налогового периода.

Бухгалтерская отчетность предоставляется ежеквартально не позднее 30 числа следующего месяца. По итогам годам отчеты подаются не позднее 30 марта. Организации малого бизнеса сдают только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Кроме этого, юридические лица, находящиеся на ОСН, обязаны перечислять следующие платежи: сборы во внебюджетные фонды, начисленные с фонда оплаты труда; НДФЛ по работникам организации; налоги связанные со спецификой их деятельности (транспортный, водный, земельный, акцизы и т.д.) Их уплата должна сопровождаться подачей соответствующей отчетности.