Законодательство о налогах и сборах: основания соответствия

Нынешнее законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса (в дальнейшем – НК РФ), а также создаваемых на его основе актов федерального и муниципального уровней, действие которых предусматривает, что если они вступили в действие и были приняты еще до вступления в законную силу НК РФ, то они сохраняю свою правовую актуальность и действуют только в той своей части, которая не вступает в противоречие с НК РФ. Этим правилом устанавливается, что НК РФ, не только основной, но и верховенствующий закон о налогах и сборах на территории страны.

НК РФ включает две диалектически взаимосвязанные части. Одна из них, первая, определяет основные понятия и категории, применяемые в налоговом праве. Здесь же излагаются основополагающие права налогоплательщиков, их основные обязанности, рассматриваются правила проведения процедур проверок, определяются некоторые основные величины штрафов за совершение налоговых правонарушений.

Вторая часть включает в себя главы, в которых излагаются правила, касающиеся налоговых процедур и действий по отдельно взятым налогам. К таковым, например, законодательство о налогах и сборах, относит НДС и налог на прибыль. Следует учитывать, что к законодательным актам не относятся разнообразные ведомственные приказы и инструкции, к ним не относятся даже и методические рекомендации, разрабатываемые МНС РФ. Эти документы обязательны или рекомендованы к использованию только для самих налоговых органов. Обязательными для налогоплательщиков, согласно закону, являются инструкции, поясняющие порядок заполнения деклараций.

Нормативные акты других уровней не включаются в законодательство о налогах и сборах, которое действует на территории РФ. Например, издаваемые институтами разных уровней исполнительной власти по вопросам налогообложения, не правомочны изменять или каким-либо образом дополнять, действующее законодательство о налогах и сборах.

НК РФ легитимирует систему налогов, взимаемых на всей территории в едином и обязательном порядке, а также устанавливает и раскрывает основополагающие принципы налогообложения в РФ, которыми должны руководствоваться все институты, связанные с деятельностью в области взимания налогов.

Правоотношения, которые регулирует НК РФ – это система властных отношений по поводу формирования, установления, ведения и применения на практике действий по взиманию налогов и сборов. Также сюда включаются правоотношения, которые возникают непосредственно в процессе налогового контроля, это могут быть такие, как обжалования актов, протесты на действия конкретных должностных лиц, факты и основания привлечения их к ответственности.

Исключение составляют действия, связанные с таможенными платежами, как особого вида налогов. Эти процедуры и действия рассматриваются таможенным законодательством.

Для налоговых законодательных актов предусмотрены некоторые особенные правила их вступления в правовую силу. Кроме прочего, они подпадают под действие конституционной нормы об установлении наличия, либо отсутствия в их действии обратной силы или же правового несоответствия. В соответствии с положениями данного принципа, несоответствием признается, если имеется как минимум одно из перечисленных обстоятельств, которым характеризуется законодательный акт:

- он принят институтом, который не имеет прав на принятие таковых;

- если он отменяет права, которые прямо вытекают из НК РФ;

- если изменяет, дополняет или ограничивает обязанности субъектов отношений налогообложения;

- запрещает действия, разрешенные Кодексом для налогоплательщиков;

- запрещает действия, разрешенные Кодексом для институтов системы налогообложения государства;

- изменяет основания, порядок действий и условия налоговых правоотношений;

- изменяет формулировки и содержание категорий и терминов, которые применяются в НК РФ;

- по другим параметрам не соответствует требованиям и смыслу положений НК РФ.

Правоотношения в рамках страны регламентируются не только НК РФ, но отдельными актами, которые регулируют специфическую область налогообложения, которую нельзя предусмотреть в Кодексе, ввиду ее объемности. К таковым, к примеру, можно отнести закон о налоге на прибыль, который принимается на основании факторов многообразия видов и форм ведения хозяйственной деятельности, а следовательно и видов и форм налогообложения.