Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц предполагает удержание из заработной платы небольшого процента. Этот вид налога приносит наибольшую прибыль бюджету страны, а значит, помогает в развитии экономики в целом. Он предполагает наличие объекта и субъекта налогообложения.

Под объектом понимается фактически получаемый доход гражданами страны. Субъект налогообложения включает работающее физическое лицо, которое является как гражданином данной и другой страны, так и лицом без гражданства. В качестве дохода признается годовая прибыль человека, причем учет ведется как в денежной, так и в натуральной форме из всех источников, то есть на каждом рабочем месте. Если говорить о нерезидентах страны, то при исчислении их дохода включаются только источники, расположенные на территории данной страны.

В совокупный доход входит не только заработная плата, но и арендные отчисления, прибыль от реализованной недвижимости, пенсионные выдачи негосударственными фондами. Помимо денежной формы происходит учет и материальных благ. К таковым принято относить оплату услуг ЖКХ, подписки на журналы, оплату проездного билета общественного транспорта и получение значительной скидки на путевки в санаторно-лечебные учреждения. Все это предоставляется работодателем и требует списания небольшого процента в фонд государства, поэтому начисляется налог на доходы физических лиц.

Иногда работодатель предлагает своим сотрудником приобрести дефицитные или дорогостоящие товары по цене значительно ниже среднерыночной. В данном случае разница взимается с прибыли и также подлежит налогообложению. При наличии у юридического лица временных финансовых затруднений оплата труда может производиться в натуральной форме. Налог на доходы физических лиц учитывает и данную ситуацию.

Подоходный налог в России уплачивает сам работодатель, взыскивая необходимую сумму из заработной платы персонала. Налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц, начисляемый на следующие виды прибыль:

• На сумму денежных средств, полученную после реализации личного имущества как движимого, так и недвижимого. При условии наличия права собственности на объект налогообложения не менее трех лет.
• На заработную плату, если работодатель по объективным причинам не произвел отчисление в бюджет и внебюджетные фонды. В практике налогообложения он называется налоговым агентов.
• На регулярные дивиденды по акциям, облигациям или другим финансовым инструментам, а также на арендную плату, получаемую от сдачи недвижимого имущества.

Но большую прибыль государственные органы получают за счет налога, перечисляемого работодателями. Размер подоходного налога в среднем составляет 15% от суммы ежемесячной заработной платы.

Так же, как и любое правило предполагает наличие исключения, так и в системе налогообложения существуют льготы, которые предоставляются в особых случаях или при наличии определенных условий. Таким образом, льготы вводятся на налогообложение доходов лиц, получивших травмы или инвалидность во время участия в военных действиях. Если несовершеннолетний ребенок проходит платное обучение, то льготы предоставляются на стоимость обучения. Такие же льготы предоставляются на лечение на сумму в пределах 25 тысяч рублей. Налогообложению не подлежат суммы, предназначенные для помощи нуждающимся, то есть, перечисляемые с целью благотворительности.

Налог на доходы с физических лиц не включает в число объектов, подлежащих обложению, сумму денежных средств, предоставленных государственными органами, как страховое обеспечение или социальная помощь. Ставка налога дифференцирована в зависимости от вида прибыли.