Расчет ЕНВД

ЕНВД – это сокращенное название единого налога на вмененный доход. По российскому законодательству, таким налогом могут облагаться некоторые сферы предпринимательской деятельности. Здесь нужно быть внимательным и точно разбираться в особенностях этого налога: облагаются им только те сферы деятельности, по которым уже установлены определенные нормы доходности. Проще говоря, чиновниками были определены некоторые виды деятельности, по которым они просчитали минимальный порог доходности. На основе этого значения и идет дальнейший расчет ЕНВД. В общем, данный вид налогообложения относится к упрощенной системе, в 2011 году за базовый период был принят квартал.

Статья 26.3 Налогового Кодекса РФ определяет список видов деятельности, которые могут попадать под начисление налога на вмененный доход. К ним, например, могут относиться бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, размещение наружной рекламы и так далее, полный список приведен в данной статье. Кроме того, статья 346.29 Налогового кодекса определяет базовую доходность деятельности, оговоренной в статье 26.3, чтобы провести на ее основе расчет ЕНВД. Предполагается, что минимальный порог доходности при оказании, скажем, услуг организации лечения животных – 7,5 тысяч рублей, а при размещении рекламы на автомобилях – 10 тысяч рублей.

Формула, по которой будет производиться расчет ЕНВД, в общем виде рассчитывается таким методом:

ЕНВД = Баз.Дох.*Физ.Пок.*К1*К2*Баз.Пер.*15%.

Теперь расшифруем некоторые показатели:

Баз.Дох. – это базовый доход вашего предприятия, деятельность которого попадает под список статьи 26.3

Физ.Пок. – это показатель, который определяется статьей 346.29.

К1, К2 – это коэффициенты, являющиеся корректорами базового дохода, которые устанавливаются на местах (то есть, они могут быть различными для разных городов).

Баз.Пер. – это базовый период, например, квартал или полугодие.

15% - это процентная ставка на единый налог.

Как следствие, вытекающее из НК РФ, можно сделать вывод, что для разных видов деятельности расчет ЕНВД будет разный. Например, при таком виде деятельности, как розничная торговля, расчет ЕНВД сопряжен с многочисленными трудностями. Тут сложно определить Физ.Пок.(физический показатель), так как не всегда бывает понятно, что брать в расчет – площадь зала, в котором производится торговля, либо площадь всего места, предназначенного под торговлю. Кроме того, необходимо учитывать, что реализация товаров, на которые начисляются акцизы, не подлежит обложению ЕНВД.

А еще существует серьезный риск, что представители налоговой инспекции не признают сделку, подлежащей обложению ЕНВД, если ваш покупатель вместо товарного чека затребовал от вас накладную. Есть еще одна проблема: если помещение изначально не приспособлено под торговлю, то налоговые органы могут вас вынудить произвести техническую инвентаризацию для достоверного определения юридического статуса используемого места.

Но не везде так сложно. Например, при развозной розничной торговле физический показатель определяется просто – им будет не место, а количество работников, занятых в процессе торговли.

Однако несомненно, что «упрощенка» положительно влияет на объемы роста и темпы развития небольшого и маленького частного бизнеса в стране. Конечно, его влияние на мелкие фирмы еще не полностью подсчитано, но сейчас можно справедливо предполагать, что экономия на заработной плате дополнительного юридического и бухгалтерского персонала позволит новым предприятием скорее окупиться и выйти на безубыточную основу работы. Расчет срока окупаемости таких проектов, который однозначно рекомендуется проводить фирмам, должен показать эффективность введения налогового режима — ЕНВД.