Порядок исчисления налога на прибыль

Исходя из требований 25 главы российского Налогового Кодекса, все физические (граждане страны и иностранцы) и юридические (организации и предприятия) лица обязаны исчислять обязательный бюджетный платеж на свои доходы согласно подсчитанному методами бухучета налогооблагаемому базису с применением процентной сетки. Налоговые законодательные нормы определяют порядок исчисления налога как процентную долю налогооблагаемой базы. Сумма бюджетного платежа по расчетам итогов налогового периода просчитывается налогоплательщиком самостоятельно.

Налогооблагаемая база

Для того чтобы уяснить порядок исчисления налога, рассмотрим вначале, что такое налогооблагаемая база. Сначала все хозяйственно-финансовые операции, производимые на предприятии, либо сделки и выплата вознаграждений у физических лиц оформляются в первичных документах. Затем зафиксированная информация обобщается в специальных регистрах, где подсчет данных производится с применением бухгалтерских счетов. С помощью различных способов обработки, анализа и синтеза числовых данных, применяемых в бухгалтерском учете, происходит выведение финансового результата. Он представляет собой суммирование всего оборота, произведенного в периоде, за который необходимо исчислить сумму налога, за минусом расходов, разрешенные налоговым законодательством к вычету. То, что получится в денежном выражении в итоге вычислений, называется прибылью (или убытком, если результат отрицателен). Вот эта-то сумма и определяет порядок исчисления налога. Она является именно той налогооблагаемой базой, которая берется за основу при процентном исчислении обязательного платежа в бюджет.

Порядок исчисления налога для организаций

При определении суммы для обязательного перечисления в бюджет физических лиц в налоговом законодательстве определена налоговая ставка в 20%. Отдельные категории налогоплательщиков определяют порядок исчисления и уплаты налога по льготным тарифам. Налоговая ставка в некоторых случаях может быть понижена до 13,5%.

Уплата налога производится авансовыми ежемесячными либо квартальными платежами. Проплаты необходимо делать до 29 числа следующего месяца. Суммы авансов определяются, исходя из реальной прибыли предприятия и конкретной налоговой ставки.

Ежемесячные платежи

Вот как распределяются поквартально ежемесячные платежи:

1. Первый квартал – ежемесячная сумма берется равной сумме последнего в прошлом году авансового платежа.
2. Второй квартал – сумма аванса каждый месяц представляет 1/3 всего авансового платежа, определенного для уплаты за первый период.
3. Третий квартал – каждый месяц необходимо уплачивать 1/3 от налоговой суммы, полученной при вычитании от исчисленного полугодового платежа суммы налога за первый квартал.
4. Четвертый квартал – месячный платеж должен равняться 1/3 части от разности между авансовой платой, рассчитанной за истекшие девять месяцев, и суммой аванса по результатам полугодия.

Платежи производятся каждый месяц только в том случае, если расчетный порядок исчисления налога на прибыль показал положительный результат. То есть при расчете налогового базиса определено наличие прибыли в отчетном периоде. При равном нулю либо отрицательном итоге авансовые платежи в следующем квартале не производятся.

Ежеквартальные платежи

Некоторые организации, согласно налоговым актам, должны оплачивать налог авансом только раз в квартал. Вот их перечень:

• организации с малым валовым доходом в каждом квартале – 10 миллионов рублей;
• автономные учреждения;
• бюджетные организации;
• некоммерческие организации;
• иностранные организации, имеющие в РФ постоянные представительства;
• выгодоприобретатели, осуществляющие деятельность на основании договоров доверительного управления;
• простые товарищества.