Что такое код вычета, и где он применяется

Налогом на доходы физических лиц (или НДФЛ) называется налог, объектом которого являются доходы резидентов и нерезидентов Российской Федерации. Следует напомнить, что резидентами РФ считаются лица, не менее половины года (183 дней) находящиеся на территории ее страны. Нерезиденты – лица, источники доходов которых находятся на территории страны.

Налоговая база для расчета НДФЛ - любые доходы налогоплательщика (в денежной и натуральной форме) и доходы в форме материальной выгоды. Не входят в налоговую базу государственные пособия (кроме пособий по оплате больничных листов), пенсии, компенсационные выплаты в определенных пределах и некоторые другие виды доходов.

Такие доходы облагаются по минимальной ставке (13%). При этом величина налоговой базы за отчетный период (отчетным периодом считается календарный год) может быть уменьшена на определенные суммы, именуемые налоговыми вычетами. Перечень таких вычетов утвержден Налоговым кодексом РФ. Условием предоставления каждого конкретного вычета является документальное подтверждение права налогоплательщика на вычет. При этом каждый вычет имеет строго определенный код вычета, отражаемый в справке формы 2-НДФЛ. Такая справка ежегодно по окончании отчетного периода подается работодателем (налоговым агентом) в налоговые органы на каждого своего работника. Если налогоплательщик имеет доход из нескольких источников (от разных налоговых агентов), то налоговым вычетом он может воспользоваться только у одного из них по своему выбору.

Рассмотрим основные виды налоговых вычетов.

Стандартные вычеты предоставляются определенным категориям работников за каждый месяц, а также родителям на детей. Стандартный вычет (400 рублей), предоставлявшийся работникам, не относящимся к каким-либо льготным категориям (код вычета 103), отменен в 2012 году. Вычет в 500 рублей положен ежемесячно Героям СССР, РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам 1 и 2 групп и некоторым другим категориям. На сумму 3000 рублей имеют право лица, перенесшие лучевую болезнь при аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды военных действий и ВОВ, и др.

Вычеты на детей предоставляются родителям до месяца, в котором совокупный годовой доход превысит сумму в 280000 рублей. Вычеты предоставляются на всех детей с момента рождения или усыновления и до конца года исполнения им 18 лет, а на детей-студентов (аспирантов, курсантов) дневных отделений – до 24 лет.

До 2011 г. стандартный «детский» вычет составлял 1000 рублей на каждого из детей, на детей-инвалидов или одиноким родителям он предоставлялся в двойном размере. Также двойным вычетом мог воспользоваться любой из родителей, если второй отказывался от такого вычета.

С 2011 г. размеры «детских» вычетов стали зависеть от числа детей в семье. С 2012 года сумма вычета на первого ребенка (код вычета 114) и на второго (код 115) составляет 1400 рублей. На третьего ребенка вычет увеличивается до 3000 рублей. На ребенка-инвалида (код вычета 117) также предоставляется 3000 рублей.

Право на имущественные вычеты имеют налогоплательщики при покупке жилья или новом строительстве на территории РФ, а также на суммы погашенных процентов по ипотечному кредитованию. Размер вычета ограничивается предельной суммой 2000000 рублей, кроме сумм ипотечных процентов.

Социальные налоговые вычеты даются работникам на суммы, потраченные на обучение по очной форме (свое или детей до 24 лет), а также на лечение (свое, детей, супругов, родителей) при условии предоставления подтверждающих документов. Социальные вычеты на обучение и лечение имеют предел 120000 рублей, при дорогостоящем лечении вычет предоставляется на всю сумму.

Профессиональными вычетами, порядок предоставления которых рассмотрен в 221 Налогового кодекса РФ, могут воспользоваться индивидуальные предприниматели (на сумму понесенных расходов по осуществлению предпринимательской деятельности). Если такие расходы документально подтвердить невозможно, вычет принимается размером в 20% от суммы полученного за отчетный период дохода.

Также существуют вычеты на суммы полученных от работодателя подарков или материальной помощи. Например, код вычета 501 означает вычет суммарной стоимости подарков, полученных работником от организаций или ИП. Код 502 – вычет денежной стоимости призов, полученных на конкурсах и соревнованиях. Код вычета 503 – вычет на сумму материальной помощи, которая была оказана работодателем своим работникам (или бывшим работникам при выходе на пенсию).

Подробную информацию и весь перечень кодов вычетов можно посмотреть в специальном справочнике кодов.