Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

При проведении безналичных расчетов между предприятиями, фирмами и организациями очень часто возникает ситуация, когда необходим анализ кредиторской и дебиторской задолженности. Прежде чем перейти к описанию методик этого анализа, следует разобраться с самими понятиями, которые характеризуются данными категориями.

Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой любой вид задолженности, которая может возникнуть у одного хозяйствующего субъекта, включая физических лиц, по отношению к другим субъектам. Ее учет и анализ осложняется тем, что по своей природе ДЗ определяется совокупностью причин.

Вот некоторые из них:

- вид продукции, являющейся предметом, за который производятся расчеты между субъектами хозяйственных отношений;

- величина рынка, на котором действуют данные предприятия и организации;

- уровень насыщенности данного рынка теми товарами, за которые ведутся расчеты;

- те конкретные формы и методики расчетов, которые применяются данными предприятиями при расчетах.

В текущей работе контроль дебиторской задолженности заключается в том, чтобы правильно и точно измерить ее динамику, то есть установить, как она изменяется на протяжении отчетного (или иного, выбранного для анализа) периода, в отслеживании ее структуры и источников происхождения, конкретно знать, за какими экономическими субъектами она числится, каковы ее денежные суммы и сроки возникновения.

При этом, самое пристальное внимание следует уделить таким видам ДЗ, как неоправданная и просроченная.

К неоправданной, анализ кредиторской и дебиторской задолженности относит:

- возникшую в результате недостач, хищений или растрат;

- задолженности УКСов фирм и предприятий, которые образуются при нарушениях финансовой дисциплины;

- долги партнеров за неоплаченные, но уже поставленные им товары.

Та задолженность, сроки погашения которой по искам уже истекли – списывается на убытки данного предприятия. Законодательством такой срок устанавливается 3 года.

Такой вид, как прочая задолженность, включает в себя несколько статей товарного и нетоварного свойства. Такими являются:

- расчеты между хозяйствующими субъектами по плановым платежам;

- задолженности, возникающие при просрочке предоставления отчетов лицами, которые получали денежные средства под отчет;

- задолженности по платежам за пользование или наем жилых помещений и коммунальные долги.

С целью оптимизации значения ДЗ, анализ кредиторской и дебиторской задолженности предполагает, что особо следует обратиться к отбору возможных потребителей продукции предприятия и установление наиболее выгодных для этого предприятия условий оплаты поставляемой товарной продукции.

Как показывает практика, анализ кредиторской и дебиторской задолженности проводится или сплошным методом, или по методике выборочного анализа. В каждом конкретном случае, выбор способа зависит от величины задолженности, характеристик дебиторов и достоверности тех документов, которые они представляют.

Однако важнейшими при анализе являются следующие показатели ДЗ:

- абсолютный, который отражает те задолженности, по которым срок погашения превысил три месяца;

- оборачиваемость, которая исчисляется по формуле: О = В / ДЗ(ср), где: В - выручка от проданной продукции, за вычетом НДС, ДЗ (ср) – среднее значение величины дебиторской задолженности, О – значение оборачиваемости.

- период погашения ДЗ, который определяется как частное от деления числа дней в году (принимается число 360) на значение величины оборачиваемости (О).

В качестве важнейшего показателя, характеризующего ДЗ, следует принимать аксиоматическое: чем больше по продолжительности время просрочки ДЗ, тем ниже вероятность ее погашения.

Поэтому важно при анализе уделить внимание и такому параметру, как краткосрочная дебиторская задолженность, под которой понимается та, платежи по которой от потребителей продукции ожидаемо поступят в течение ближайших 12 месяцев. Здесь важным направлением работы для каждого предприятия или организации является поддержание постоянного взаимодействия с потребителями и контроль их финансовой устойчивости, который следует организовать на основе изучения различных, прежде всего, независимых источников информации.